бухгалтеров, работающих на аутсорсинге, и других специалистов. Если у вас уже есть небольшая группа работников, лучше выбрать патент или УСН. Грубо говоря, патент, УСН, ОСНО подходят для масштабируемого бизнеса, самозанятость – для профессиональной деятельности, не требующей помощи других сотрудников.

Переживать из-за отмены ЕНВД не стоит. Как и прежде, вы можете торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке, на УСН, уплачивать налоги заранее с помощью патентной системы налогообложения или экономить время на декларациях и отчетности в статусе самозанятого.

Патентная система налогообложения в 2020 году

Начиная с 2020 года ПСН может применяться предпринимателями, осуществляющими свою деятельность в отраслях растениеводства и животноводства. Причем это касается как производства продукции, так и сферы оказания услуг. А для ряда видов экономической деятельности патентная система с 1 января 2020 г. окажется под запретом. Новшество коснется тех ИП, которые торгуют в розницу маркированными товарами.

И еще один важный нюанс – установлен минимальный срок действия патента с 2020 г., это 1 день. До введения этого законопроекта в действие минимальным сроком, на который выдавался патент, был 1 месяц. Регулировать применение ПСН в каждом регионе станут органы местного самоуправления, что для некоторых ИП может обернуться увеличением суммы налогов. Федеральные власти отдали местным право установления лимитов по патентам относительно численности работников, количества транспортных средств и т. д.

В рамках подготовки к этому нововведению 2020 года предпринимателю стоит рассмотреть возможность перехода на иной режим налогообложения, просчитав его эффективность для своего бизнеса. Подать заявление о переходе с 1 января 2020 г. на УСН, например, необходимо до конца 2019 года.

Страховые взносы

Экономия на страховых взносах с помощью подарочных карт сотрудникам

Этот кейс – альтернатива выплате «черной зарплаты» в конверте сотрудникам, в том числе это касается премий сотрудникам к новому году.

Способ достаточно простой, и его правомерность подтвердил Верховный суд (определения ВС №305-АД17—19559 от 29.12.2017, №305-АД18—18522 от 27.12.2018). Если компания купит подарочную карту розничного магазина и передаст ее сотруднику, начислять страховые взносы на стоимость карты не нужно.

Сотрудник, получив карту, может купить нужный ему товар или получить от продавца денежную компенсацию (обналичить подарочный сертификат). Можно договориться с работниками о том, какие именно подарочные карты они хотят получить.

Например, кто-то хочет на подарок карту магазина косметики «Летуаль», других интересуют брендовые бутики, для третьих наиболее актуальна карта «Ашана», «Ленты» или «Пятерочки» и т. д. Налогообложение операции не зависит от того, какую подарочную карту вы подарите сотруднику.

Причем ритейлеры обязаны принимать обратно свои подарочные карты или сертификаты, выплатив потребителю их номинал или неотоваренный остаток, ведь для них покупка карты является авансом. Такой порядок установлен Федеральным законом №2300—1 «О защите прав потребителей» от 07.02.1992.

Чтобы выплатить зарплату или премию к новому году сотрудникам в конверте, вам как минимум надо ее где-то обналичить, что влечет за собой определенные издержки. А в случае с картами все законно и прозрачно, при этом оптимизация налогообложения очевидна.

Как отбиться от начисления страховых взносов и НДФЛ, если подотчетное лицо принесло сомнительные документы

Как способ оптимизации такая операция может использоваться нечасто, это, скорее, кейс, как защититься от претензий контролеров в случае, если от подотчетного лица поступили некачественные первичные документы на понесенные расходы, или по ИНН фирма-поставщик или ИП вообще исключены из госреестра.

Как часто бывает, эту идею подсказал Верховный суд в своем определении №310-КГ16—17546 от 28.12.2016.

Высшие арбитры встали на сторону организации в споре с ФНС и пояснили: даже если подотчетное лицо представило документы «левой фирмы», сотрудник понес расходы в интересах организации, а не в своих собственных. Поэтому страховые взносы начисляться не должны.

Это подтверждал приказ о направлении сотрудника в командировку. Следовательно, подобные выплаты нельзя считать оплатой труда. Раз так, то они не облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Что примечательно, в рассматриваемом деле гостиницы на самом деле формально не существовало (юридическое лицо не зарегистрировано в ЕГРЮЛ), но это не помешало отстоять необоснованность доначисления страховых взносов контролерами. Следовательно, в ситуации, когда подотчетное лицо представило документы с дефектами, отстоять свои права шанс будет еще выше.

Этот вывод применим и в отношении необходимости начисления НДФЛ. Ведь в главе 23 НК РФ используется аналогичная логика (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Таким образом, если подотчетное лицо принесло в бухгалтерию фиктивные документы, это еще не повод для начисления страховых взносов и НДФЛ с понесенных расходов. Сохраните себе информацию, она поможет отстоять права в случае претензий сотрудников ФНС.

Как сэкономить на страховых взносах приезжих сотрудников

Кейс полезен, если вы используете труд наемных сотрудников, например, приезжих из бывших советских республик. Также это актуально для работодателей, которые привлекают персонал, приезжающий в районные центры и не имеющий собственного жилья по месту работы.

В таком случае часть зарплаты нужно провести как компенсацию сотруднику расходов по найму жилья, это позволит значительно сэкономить на страховых взносах.

Возмещение расходов по найму жилья или аренде квартиры в другом городе не может рассматриваться и в качестве выплат, которые облагают страховыми взносами.

Вызвано это тем, что страховые взносы начисляют на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Потому что компенсация расходов на оплату жилья не относится к элементам оплаты труда, ведь она не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества выполняемой им работы. То есть она не считается вознаграждением за труд. А раз так, страховые взносы на сумму компенсации за жилье начислять не нужно.

Верховный суд полностью поддержал указанную позицию в определении ВС №306-ЭС19—1713 от 21.03.2019, а также с ним солидарны и районные суды (постановление Арбитражного суда Поволжского округа № А49—2007/2018 от 21.11.2018).

Нельзя не сказать о том, что решение, облагать подобные компенсации страховыми взносами или нет, достаточно долго считалось спорным, и многие боялись рисковать. Однако свежая судебная практика дает зеленый свет этому способу экономии на страховых взносах, который на настоящее время можно считать безопасным и законным способом оптимизации налогообложения.

Кейс, позволяющий сэкономить на страховых взносах при выплате отпускных

Правда, речь пойдет не об оплате простого трудового отпуска, а дополнительного, который выплачивается по личным обстоятельствам и должен быть предусмотрен в локальном акте организации.

Свежая судебная практика говорит о том, что когда работодатель начислил работнику дополнительный отпуск, связанный с событиями личной жизни, то эти выплаты можно не облагать страховыми взносами (постановление АС Северо-Западного округа № А21—12907/2018 от 14.10.2019). В результате возникает прямая экономия в виде не уплаченных в бюджет 30% от суммы начисленных выплат сотрудникам.

Согласно материалам указанного дела, предприятие оплачивало сотрудникам краткосрочные отпуска по личным обстоятельствам, таким как: брак, развод, рождение ребенка, похороны и т. д. (ст. 128 ТК). Оговорка о возможности использования такого отпуска сотрудниками имелась в коллективном договоре. Но эти отпускные работодатель страховыми взносами не облагал. Однако проверяющие из ФСС посчитали, что отпускные следовало включить в базу для начисления взносов.

Но арбитры установили, что компания не обязана начислять страховые взносы с подобных выплат. Коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Социальные выплаты, не предусмотренные законом, облагаются взносами, если их можно расценить как вознаграждение за служебные обязанности. Выплаты не носили систематического характера, не зависели от трудовых успехов, не были связаны с квалификацией работников.

Кроме того, в определении Верховного Суда РФ №307-ЭС19—11908 от 02.10.2019 по делу № А66—12042/2018 суд также пришел к аналогичному выводу, указав: когда вознаграждения не являются оплатой выполнения работником трудовых функций, они не могут облагаться страховыми взносами.

Таким образом, если вы будете время от времени отправлять сотрудников в отпуска по личным обстоятельствам, это позволит сэкономить на страховых взносах определенные суммы. Причем чем больше официальная зарплата у сотрудника, тем большую сумму удастся сэкономить.